Come implementare un bilancio flessibile

Per calcolare variazioni che possono aiutare a capire il motivo per cui i risultati effettivi si siano discostati dalle vostre aspettative, la creazione di un budget flessibile è utile. Un bilancio flessibile regola il master budget per le vendite effettive o volume di produzione.

Ad esempio, il master budget potrebbe aver assunto che avresti produrre 5.000 unità; tuttavia, in realtà produrre 5.100 unità. Il bilancio flessibile riorganizza il master budget per riflettere questo nuovo numero, rendendo tutti gli opportuni adattamenti alle vendite e spese in base alla variazione inattesa di volume.

Per preparare un budget flessibile, è necessario disporre di un budget maestro, davvero comprendere il comportamento dei costi, e conoscere il volume effettivo dei beni prodotti e venduti.

Considerate Kira, presidente della finzione Skate Company, che produce pattini a rotelle. Ragioniere di Kira, Steve, ha preparato il bilancio ambientale mostrato.

Come implementare un bilancio flessibile

Skate ha avuto un grande anno; vendite effettive pari a 125.000 unità. Tuttavia, con grande disappunto di Steve e Kira, la relazione di bilancio sovraccarico segnalato maggiori superamenti. Per ogni categoria di spese generali, Steve calcolata una varianza, identificando variazioni sfavorevoli in materiali indiretti, manodopera indiretta, gli stipendi di vigilanza, e le utility.

Come implementare un bilancio flessibile

Sovraccarico totale di Skate superato budget di $ 25.000. Steve ha fatto l'errore elementare di trattare costi variabili come fisso. Dopo tutto, porzioni di testa, quali materiali indiretti, sembrano essere i costi variabili. Se Skate aumentato la produzione da 100.000 unità a 125.000 unità, tali costi variabili dovrebbero anche aumentare.

In altre parole, confrontando il costo effettivo di fare 125.000 unità per $ 50.000 costo preventivato di fare solo 100.000 unità 60.000 $ non ha senso. Si sta confrontando mele e arance.

Invece, Steve dovrebbe flettere del bilancio per determinare la quantità di testa avrebbe dovuto, partendo dal presupposto che l'azienda fa 130.000 unità.

Costi fissi e variabili separate

Alcuni costi sono variabili - cambiano in risposta ai livelli di attività - mentre sono fissi gli altri costi e rimangono gli stessi. Ad esempio, i materiali diretti sono i costi variabili perché i più beni che fate, più materiale necessario.

D'altra parte, alcuni costi generali, come l'affitto, sono fissi; non importa quante unità si fanno, questi costi rimangono gli stessi. Per determinare se un costo è variabile o fisso, pensare alla natura del costo.

Per Skate, l'analisi indica che i materiali indiretti, manodopera indiretta, e le utility sono costi variabili. D'altra parte, vigilanza stipendi, affitto, e gli ammortamenti sono fissi. Steve ricalcola costi variabili con il presupposto che l'azienda fa 125.000 unità.

Come implementare un bilancio flessibile

Nel bilancio originale, rendendo 100.000 unità comportato costi variabili totali pari a $ 130.000. Dividendo costo totale di ogni categoria con la produzione risultati a livello di budget a costo variabile unitario di $ 0,50 per materiali indiretti, $ 0,40 per il lavoro indiretto, e $ 0,40 per utilities.

Per calcolare il valore del bilancio flessibili, moltiplicare il costo variabile unitario per il volume di produzione effettiva. Qui, il dato indica che i costi variabili di produzione 125.000 dovrebbero totale 162.500 $ (125.000 unità x $ 1.30).

Confrontare il budget flessibile risultati effettivi

Il passo successivo è quello di combinare i costi variabili e fissi al fine di preparare una nuova relazione di bilancio ambientale, inserendo i nuovi risultati di bilancio flessibile nella relazione di bilancio ambientale.

Come implementare un bilancio flessibile

Guardate che! Dopo aver regolato per il cambiamento di livello di produzione, varianza di Skate è improvvisamente favorevole. Sovraccarico effettivo di 355 mila dollari è stato $ 7500 meno del $ 362,500 di bilancio flessibile.